descuento financiero

Se trata de operaciones de crédito realizadas por las entidades de crédito, que se instrumentan en una o más letras de cambio aceptadas por el prestatario o un tercero y que la entidad de crédito descuenta.

La letra financiera, puede estar extendida a la orden de la propia entidad cesionaria o bien librada a la orden de otra persona física o jurídica y endosada por ésta a la EC que descuenta. La diferencia entre una y otra forma de documentación estriba en la posibilidad de incluir garantes en el propio documento aprovechando las características del título cambiario. En efecto, si se libra a la orden de un tercero y éste endosa al prestamista que aparece como cesionario, éste podrá ir en regreso contra el cedente. Si la letra se acepta por un tercero que no es el prestatario, éste aparece como cedente y la EC como endosatario, en tanto que otra persona es el librador, por lo que el último tenedor que es el prestamista podrá ir contra el aceptante, contra el endosante y contra el librado, es decir, se ha obtenido una triple garantía personal con la sola formalidad de la letra y aún queda la posibilidad de uno o más avales y uno o más endosantes. La cuestión es que esta fórmula es ahora un procedimiento marginal de formalización en operaciones ordinarias de crédito personal, como consecuencia de la sujeción al impuesto de actos jurídicos documentados.

El Banco Central en la normativa sobre transparencia de las operaciones y protección de la clientela establece que las operaciones de crédito o préstamo se formalizarán en un documento contractual que se entregará al cliente, afectando esta normativa al descuento financiero, y sobre la información que debe incluirse en las liquidaciones, determina que en las correspondientes a estas operaciones deberá figurar los siguientes datos en relación con el cálculo de los intereses establecidos sobre el valor nominal:

• Nominal.
• Vencimiento.
• Días de descuento.
• Tipo de descuento contractual aplicado.
• Tipo de interés efectivo (anual) equivalente.
• Importe de los intereses que resultan.
• Impuestos liquidados, en su caso, con expresión del tipo y base de cálculo.

Y en relación con las comisiones y gastos suplidos, los aplicados según las tarifas publicadas por la entidad, especificando concepto, magnitud base, tipo e importe.

La liquidación podrá realizarse en la fecha de abono inicial del nominal o en fecha posterior como apunte independiente.

Según la normativa contable establecida por el Banco Central se considerarán efectos financieros e incluirán como inversiones crediticias las letras o pagarés singulares que sirvan de instrumentación a créditos o préstamos personales a la clientela.

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