esfuerzo fiscal

Indice que mide los resultados de un sistema impositivo dado y que se configura como la relación entre los tributos soportados y la capacidad impositiva teórica. El esfuerzo fiscal resulta un parámetro más preciso para la medición de la incidencia impositiva que la presión fiscal.
El índice de esfuerzo fiscal, conocido como índice de Frank, es un parámetro que pone en evidencia las pretensiones de incremento de la presión fiscal porque acusa con mayor claridad, especialmente cuando los niveles de renta no son muy altos, cómo soportan un esfuerzo fiscal mayor ymás penoso, los países con menor PIB bruto por persona, o las personas o familias con menores rentas.

En efecto el índice será mayor cuanto menor sea la renta por cada punto básico de gravamen (centésima de un uno por ciento de gravamen sobre renta bruta). Es decir, que puntos básicos de impuestos (una centésima de un uno por ciento de presión fiscal) soporta cada dólar de renta disponible. Así, para un país con 20.000 dólares de renta p.c. y una presión impositiva del 46 por ciento, el índice de esfuerzo será 4600/20000 = 0,23, o sea que soporta un ciudadano de éste país 0,23 puntos básicos de impuestos por cada dólar de renta bruta; mientras que para un país con una renta p.c de 12.000 dólares y una presión fiscal del 36 por ciento, el índice de esfuerzo es 0,30, o sea que soporta 0,30 puntos básicos de impuestos por cada dólar de renta. La relación entre los esfuerzos respectivos es: 0,30/0,23 = 1,3043 a 1. Es decir, que los ciudadanos del país con menor renta soportan un esfuerzo fiscal que es el 30,43 por ciento superior al del país con mayor renta y mayor presión fiscal.

El esfuerzo fiscal sirve también para medir la efectiva carga fiscal por persona componente de una familia en fución de la renta bruta de toda la familia. Si el gravamen es progresivo sobre el nivel de la renta de la unidad familiar, el esfuerzo fiscal pone en evidencia el trato discriminatorio de numerosos sistemas impositivos aparentemente progresivos.

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